Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, посвященный комплексу мер налоговой поддержки граждан и бизнеса в условиях санкционного давления. Документ был инициирован Правительством РФ.
Из-под налогообложения НДС выводятся услуги по подключению населения к газораспределительным сетям, если такие услуги производятся без взимания платы, а также услуги по передаче или транспортировке газа для постоянного горения Вечного огня на воинских мемориалах. Ставка НДС 0% применяется в отношении реализации налогоплательщиками, осуществляющими добычу обработанных драгоценных камней, а также необработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку, банкам, иным организациям (в этом случае нулевая ставка действует только в отношении необработанных природных алмазов).
Также предусматривается, что ставка налога 0% применяется в отношении реализации в 2022 году судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных Налоговым кодексом. Уточняются особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Налогоплательщики получают право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные их детям до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) обучаются по очной форме в образовательных организациях. Кроме того, они получают право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные их детям до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) обучаются по очной форме обучения в образовательных организациях. Права на получение таких вычетов также распространяются на опекунов, если их бывший подопечный учится по очной форме в образовательной организации.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в т. ч. по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
Среди важных поправок глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров назвал поправку, регулирующую «вопросы, связанные с передачей организацией, зарегистрированной в недружественной стране, имущества российскому физическому лицу, чтобы здесь не возникало налогообложения — это абсолютно антисанкционная мера».
В соответствии с другой поправкой контролирующие лица КИК (контролируемых иностранных компаний), расположенных в недружественных странах, получают возможность непосредственно осуществлять права акционеров в тех российских компаниях, которыми они владеют через КИК. Для этого им будет необходимо подать заявление в ФНС. После принятия по такому заявлению положительного решения ФНС будет размещать в интернете перечень организаций, в отношении которых контролирующие лица осуществляют права акционеров. Такой порядок предусматривается до конца 2022 года с рядом ограничений.
Кроме того, согласно принятым во втором чтении поправкам на 4% индексируются ставки акциза на подакцизные товары на 2023–2025 годы. В частности, за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в таком товаре, на 2023 год устанавливается ставка акциза в размере 613 рублей, на 2024 год — 638 рублей, на 2025 год — 664 рубля.
О законопроекте
Законопроект был принят Госдумой в первом чтении 9 июня. Документ содержит норму об освобождении на 2022 и 2023 годы от НДФЛ доходов физлиц от реализации золота в слитках. Кроме того, удержание НДФЛ не будет производиться в 2022 году при переводе брокером, попавшим под санкции, ценных бумаг и денежных средств клиента-налогоплательщика иному брокеру с одновременной передачей всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору на указанную «промежуточную» дату исчисления.
Также в 2022 году от НДФЛ освобождаются доходы, полученные по вынужденным сделкам, которые были совершены для вывода компаний из-под незаконных ограничений недружественных стран, наложенных на владельцев этих компаний.
В части налога на прибыль организаций и страховых взносов законопроект вводит налоговые льготы для компаний, занимающихся разработкой и производством электронной компонентой базы и электронной продукции. Кроме того, перечень объектов, расходы на которые учитываются при налогообложении прибыли при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность, дополняется инфраструктурными объектами. В состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включается имущество (вакцины для профилактики коронавируса), безвозмездно полученное организацией из государственной казны РФ (положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года).
Помимо этого, устанавливается повышающий коэффициент к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и программного обеспечения, а также размер инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в отношении затрат на внедрение такого оборудования и программ.
Кроме того, законопроект позволяет банкам не включать в формируемый резерв по сомнительным долгам задолженность, которая образовалась в 2022-2023 годах по иностранным долговым ценным бумагам. Снижается фискальная нагрузка на российских юрлиц — владельцев долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с иностранным законодательством (еврооблигации) в связи с блокировкой зарубежными расчетными организациями выплат по этим ценным бумагам в адрес российских юрлиц.
Вычеты по НДПИ
В части налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) законопроект предусматривает налоговый вычет на период с 1 августа 2022 года по 31 декабря 2040 года включительно при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Республики Хакасия, в объеме расходов на приобретение горнодобывающего оборудования и горной техники. Положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2022 года.
Также предоставляется налоговый вычет по НДПИ при добыче железных руд (за исключением окисленных железистых кварцитов) на участках недр, находящихся полностью или частично в границах Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно.
Для обеспечения стабильных условий осуществления деятельности плательщиков налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья корректируется порядок определения суммы предельных расходов для исчисления минимального НДД.
Также Налоговый кодекс РФ дополняется новым видом добытого полезного ископаемого — «щебень». При этом сумма НДПИ, исчисленная в отношении щебня, не может превышать произведения количества добытого полезного ископаемого за налоговый период и числа 16,5.
