Предпринимательство
В ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях созданы территориальные органы Федеральной налоговой службы. Там можно зарегистрировать бизнес и получить консультацию по налогообложению в переходный период.
В Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) автоматически внесены сведения о юридических лицах на основании сведений реестров, которые велись в новых субъектах. При этом привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством и сообщить дополнительные сведения (виды деятельности, сведения об участниках и т.д.) можно в ДНР и ЛНР до конца 2023 года, в Запорожской и Херсонской областях – до середины 2024 года.
По общему правилу положения Налогового кодекса Российской Федерации начинают действовать на территориях новых регионов с 2023 года. Для новых компаний и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в органах ФНС России в новых регионах, сразу будет действовать Налоговый кодекс РФ.
Льготные кредиты для малого и среднего бизнеса
Представители малого и среднего бизнеса могут получить льготные кредиты по ставке до 10% сроком до трех лет. Максимальный размер займа – 50 млн руб. Взять льготный кредит можно до конца 2025 года. Кредиты выдаются под поручительство Федеральной корпорации по развитию малого и среднего предпринимательства. Планируемый объем выдачи таких кредитов – 10 млрд руб., из них 2 млрд руб. предоставят заемщикам уже в этом году.
Программа финансируется в рамках реализации национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы».
Налоги
Земельный налог
Налогом облагаются земельные участки, которыми владеют организации на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Льготы, освобождение от уплаты налога или снижение ставки для некоторых категорий налогоплательщиков возможно по решению муниципальных образований.
Налоговые ставки определяют муниципальные образования в пределах, установленных ст. 394 НК РФ:
- 0,3 % в отношении земельных участков:
-
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства,
-
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением доли, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ) или приобретенных для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности),
-
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения (согласно №217-ФЗ от 29 июля 2017 года),
-
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2023 года). Авансовые платежи по налогу (если они не отменены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) – в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Земельный налог может быть установлен, начиная с налогового периода 2024 года, то есть в 2023 году этот налог уплачивать не нужно (ст. 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ).
Налог на добавленную стоимость
Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец предъявляет сумму НДС к оплате покупателю в счет-фактуре. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.
Учитывая, что продавцы из ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области не были плательщиками НДС до 1 января 2023 года и у них отсутствует налоговый вычет входного НДС по покупкам до 1 января 2023 года для них установлены переходные правила исчисления НДС с межценовой разницы. Такой механизм расчета можно использовать пока не будут проданы (использованы) остатки товаров (сырья), числящиеся у налогоплательщика на конец 2022 года и учтенные в инвентаризационной описи, представляемой в налоговый орган.
Действуют три ставки НДС (0%, 10%, 20%) и три ставки (0%, 9,09%, 16,67%) для исчисления НДС с межценовой разницы.
Уплата НДС производится ежемесячно равными долями (по 1/3 суммы налога) по итогам каждого налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа.
Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ7-3/558@ с учетом изменений. Срок подачи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доход физических лиц
Налоговые агенты (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты) обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджетную систему РФ.
Основная ставка НДФЛ – 13% (в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. – ставка 15%). В зависимости от вида дохода или получателя, могут применяться ставки 9%, 15%, 30% и 35%.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налог на имущество организаций
Налогом облагаются объекты недвижимости, которыми владеют организации. Субъекты РФ могут устанавливать льготы и освобождать от налога некоторые категории налогоплательщиков или снижать для них ставки.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ. При этом максимально допустимая ставка 2,2% – для имущества, оцениваемого по среднегодовой стоимости, и 2% – для имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости.
Срок уплаты – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи (если они не отменены законами субъектов РФ) – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Отчетность предоставляется в налоговый орган не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Земельные участки и объекты природопользования налогом на имущество не облагаются.
Полный список необлагаемых объектов в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Налог на имущество организаций может быть установлен, начиная с налогового периода 2024 года, то есть в 2023 году этот налог уплачивать не нужно (ст. 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ).
Налог на прибыль
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на положительную разницу между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения. Основная ставка – 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в бюджет региона). В зависимости от вида доходов, вида деятельности и регионального законодательства ставки могут составлять от 0 до 30%.
При уплате применяются авансовые (ежемесячные, иногда ежеквартальные) платежи. В основном все плательщики уплачивают авансовые платежи ежемесячно – не позднее 28-го числа следующего месяца. Уплата налога по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Декларация, утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 №ММВ-7-3/475@ предоставляется: не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода / не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы
Страховые взносы (на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование) исчисляются с сумм зарплаты и иных выплат работающих граждан. Их исчисляет и уплачивает работодатель. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для исчисления страховых взносов, уменьшается на суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
С 2023 года страховые взносы исчисляются по единому тарифу на все виды обязательного социального страхования. Сумма исчисленного страхового взноса по единому тарифу распределяется Федеральным казначейством по видам социального страхования в соответствии с нормативами, предусмотренными Бюджетным кодексом РФ. Основная ставка для работодателей – 30%,
Срок уплаты – ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем исчисления.
Транспортный налог
Налогом облагаются транспортные средства (наземные, водные, воздушные), зарегистрированные на организации. Субъекты РФ могут устанавливать льготы и освобождать от уплаты налога некоторые категории налогоплательщиков или снижать для них ставки. Налоговые ставки, указанные в ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) субъектами РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспорта, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска, и (или) их экологического класса.
Срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2023 года). Авансовые платежи по налогу (если они не отменены законами субъектов РФ) – в срок не позднее 28 -го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Перечень транспортных средств, не относящихся к объектам налогообложения, указан в ст. 358 НК РФ. Транспортный налог может быть установлен, начиная с налогового периода 2024 года, то есть в 2023 году этот налог уплачивать не нужно (ст. 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ).
Перерегистрация бизнеса
Перерегистрация ИП
Жители ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, имеющие статус индивидуального предпринимателя на день принятия в РФ новых субъектов, могут продолжать предпринимательскую деятельность на территориях новых субъектов до окончания переходного периода (до 30 июня 2023 года) без регистрации в качестве российского ИП. Но для дальнейшего осуществления деятельности нужно зарегистрироваться в качестве ИП.
Перерегистрация юрлиц
Сведения о юридических лицах ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей автоматически внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) на основании сведений реестров, которые велись в указанных регионах ранее. В ЕГРЮЛ внесены сведения о наименовании, адресе и руководителе компании. Юрлицам нужно привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством и обратиться с заявлением в регистрирующий орган.
Проверить факт внесения в ЕГРЮЛ можно с помощью онлайн-сервисов ФНС России:
«Представление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде»
Как привести документы в соответствие с законодательством РФ
Юрлица, находившиеся на территориях ДНР и ЛНР, сведения о которых автоматически включены в ЕГРЮЛ, должны привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством и сообщить необходимые сведения не позднее 31 декабря 2023 года.
Юридические лица, находившиеся на территориях Херсонской или Запорожской областей, сведения о которых автоматически включены в ЕГРЮЛ, должны привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством и сообщить необходимые сведения не позднее 30 июня 2024 года.
При обращении в регистрирующий орган нужно предоставить:
-
заявление по форме Р18004,
-
решение об утверждении учредительного документа в новой редакции или решение о том, что ООО будет действовать на основании типового устава,
-
учредительный документ в новой редакции, если организация решила действовать на основании своего собственного учредительного документа.
Перерегистрация юрлиц (при отсутствии автоматического переноса данных)
Юрлица, находившиеся на территориях ДНР и ЛНР, сведения о которых не были автоматически включены в ЕГРЮЛ, должны обратиться с заявлением в срок не позднее 30 июня 2023 года.
Юрлица, находившиеся на территориях Херсонской или Запорожской областей, сведения о которых не были автоматически включены в ЕГРЮЛ, должны обратиться с заявлением в срок не позднее 31 декабря 2023 года.
При обращении в регистрирующий орган нужно предоставить:
-
заявление по форме Р18003,
-
решение об утверждении учредительного документа в новой редакции или решение о том, что ООО будет действовать на основании типового устава,
-
учредительный документ в новой редакции, если организация решила действовать на основании своего собственного учредительного документа.
Документы можно предоставить через нотариуса, при личном обращении заявителя в регистрирующий орган или по почте (подпись заявителя должна быть заверена нотариально), в электронной форме с использованием сервиса «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде» при наличии у заявителя усиленной квалифицированной электронной подписи по правилам РФ.
После перерегистрации заявитель получает:
-
лист записи Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ),
-
учредительный документ с отметкой регистрирующего органа, если ООО не выберет типовой устав,
-
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Регистрация бизнеса
Регистрацией бизнеса в России занимается Федеральная налоговая служба (ФНС). В каждом регионе для этого создан свой регистрационный центр:
-
УФНС России по Херсонской области (г. Скадовск, ул. Александровская 32а)
-
Межрайонная ИФНС России №1 по Запорожской области (г. Мелитополь, ул. Беляева 57а)
-
Межрайонная ИФНС России №1 по Донецкой Народной Республике (г. Донецк, пр-т Панфилова 1)
-
Межрайонная ИФНС России №1 по Луганской Народной Республике (г. Луганск, ул. Оборонная 4л)
Для подготовки и направления документов можно использовать сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». За регистрацию бизнеса в новых субъектах государственная пошлина не уплачивается как для действующего, так и для создаваемого бизнеса.
Регистрация индивидуального предпринимателя
Приобрести статус индивидуального предпринимателя (ИП) могут:
-
граждане, имеющие паспорт гражданина РФ,
-
иностранные граждане или лица без гражданства при наличии у них вида на жительство или разрешения на временное проживание в России.
Перед регистрацией в качестве ИП необходимо определить:
1. вид(ы) деятельности, которым(и) занимаетесь или будете заниматься (при регистрации нужно будет указать код деятельности по ОКВЭД)
2. как и какие налоги собираетесь платить (можно выбрать специальный режим налогообложения – заявление подается при регистрации; в течение 30 дней после регистрации можно перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)).
Документы
-
заявление о государственной регистрации по форме № Р21001,
-
копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве ИП (паспорт РФ, паспорт ДНР, ЛНР, Украины, паспорт иного государства (при наличии вида на жительство в РФ или разрешения на временное проживание в РФ),
-
копия документа, подтверждающего адрес места жительства: свидетельство о регистрации по месту пребывания, выписка из домовой книги и др. (при отсутствии в паспорте отметки о прописке),
-
документы, подтверждающие дееспособность (при регистрации ИП на несовершеннолетних).
Подать документы нужно в регистрационный центр по месту жительства лица, регистрируемого в качестве ИП (также можно подать документы в электронной форме при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи по правилам РФ или через нотариуса).
ИП регистрируют в течение рабочих трех дней, срок исчисляется начиная со следующего дня после представления в регистрирующий орган документов. После регистрации заявитель получает:
-
лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей,
-
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Регистрация нового юрлица
До подачи документов на регистрацию нужно выбрать организационно-правовую форму компании и определить адрес, где будет находиться руководство компании. Самые распространенные организационно-правовые формы:
-
общество с ограниченной ответственностью (ООО),
-
акционерное общество (АО).
Для малого предпринимательства наиболее удобно ООО.
Регистрация ООО
1. Придумать название компании
2. Определить адрес юрлица и выбрать руководителя
3. Выбрать коды по ОКВЭД, описывающие деятельность создаваемой компании
4. Определить сумму уставного капитала с учетом требований законодательства
5. Оформить решение учредителя или протокол общего собрания учредителей о создании компании
6. Подготовить Устав компании или выбрать типовой Устав
7. Заполнить заявление на госрегистрацию
8. Подать документы в регистрационный центр по месту нахождения юридического лица (также можно подать документы в электронной форме при наличии у учредителей усиленной квалифицированной электронной подписи по правилам РФ или через нотариуса)
Регистрация АО
1. Придумать название компании
2. Определить адрес юрлица и выбрать руководителя
3. Выбрать коды по ОКВЭД, описывающие деятельность создаваемой компании
4. Подготовить Устав компании
5. Оформить решение учредителя или протокол общего собрания учредителей о создании компании
6. Определить сумму уставного капитала у учредителей с учетом требований законодательства
7. Утвердить держателя реестра акционеров
8. Зарегистрировать выпуск акций в Банке России или у регистратора
9. Заполнить заявление на госрегистрацию
10. Подать документы в регистрационный центр по месту нахождения юридического лица (также можно подать документы в электронной форме при наличии у учредителей усиленной квалифицированной электронной подписи по правилам РФ или через нотариуса)
Документы
-
заявление по форме № Р11001
-
решение о создании юрлица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ
-
учредительный документ юрлица (исключение – случаи, когда ООО будет действовать на основании типового устава)
-
выписка из реестра иностранных юрлиц страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юрлица (если учредитель юрилица – иностранное юрлицо)
-
документ, подтверждающий присвоение выпуску (выпускам) акций регистрационного номера (для АО)
-
Кто может зарегистрировать юрлицо
При государственной регистрации юридического лица заявителями могут быть:
1. учредитель или учредители юрлица при его создании,
2. руководитель юрлица, выступающего учредителем регистрируемого юрлица,
3. иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, актом специально уполномоченного государственного органа или актом органа местного самоуправления.
Срок и итог регистрации
Юрлица регистрируют в течение трех рабочих дней, срок исчисляется начиная со следующего дня после представления в регистрирующий орган документов. После регистрации заявитель получает:
-
лист записи Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ),
-
устав с отметкой регистрирующего органа (в случае, если не используется типовой устав),
-
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
