Правила начисления НДФЛ для удаленных сотрудников изменились в России с 1 января 2024 года. Теперь расчеты не зависят от того, является человек налоговым резидентом РФ или нет. Объясняем, по какому принципу станут действовать работодатели в таких случаях.
Кто облагается НДФЛ
Для начала напомним, что такое налог на доход физических лиц (НДФЛ) и кто такие налоговые резиденты. НДФЛ — это процент от общего дохода за год, полученного россиянами, а также иностранцами, постоянно проживающими в РФ или работающими на компании, зарегистрированные в стране. Государство по определенным правилам взимает эти суммы с доходов всех налоговых резидентов вне зависимости от гражданства. Кроме того, НДФЛ облагаются доходы нерезидентов, полученные в РФ.
Статус налогового резидента присваивают всем, кто находится на территории России от 183 календарных дней в течение 12 месяцев. При этом «12 месяцев» не обязательно означает «с 1 января по 31 декабря», а срок в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. То есть нужно просто суммарно пробыть в стране столько времени в течение года с момента первого въезда в РФ, с которого начнется отсчет. Будет ли это одна длительная поездка или много краткосрочных, все равно.
Соответственно, чтобы потерять статус налогового резидента, нужно много времени находиться за рубежом, чтобы за последние 12 месяцев срок пребывания в России составил суммарно менее 183 дней.
Виды доходов, которые в РФ облагаются НДФЛ, перечислены в статье 210 Налогового кодекса, а на что не распространяется этот налог, написано в его статье 217. Когда речь идет о зарплате сотрудников компании, заключивших трудовой договор или договор ГПХ, расчетом и перечислением нужной суммы государству занимается работодатель. То есть организация выполняет роль так называемого налогового агента.
Как изменились правила налогообложения для сотрудников на удаленке
До этого года ставка НДФЛ для тех, кто дистанционно работает на компании в России, зависела от того, является человек налоговым резидентом РФ или нет. Если нерезидент трудился из-за рубежа, но по договору его место работы было в России, использовалась ставка 30%. Если в документах было указано, что нерезидент работает в другой стране, НДФЛ не взимался вовсе. А резиденты, по договору и фактически работавшие в ином государстве, перечисляли в бюджет 13% от трудового дохода самостоятельно. Такие люди включали зарплату в налоговую декларацию, хотя, находясь в России, этого делать не нужно.
С 2024 года все эти нюансы остались в прошлом. Теперь ставка НДФЛ стала единой для всех штатных сотрудников, работающих дистанционно по трудовому договору или договору ГПХ. Это касается и отечественных компаний, и подразделений иностранных организаций, зарегистрированных в России. Для тех, чей годовой доход составляет до 5 млн рублей, ставка НДФЛ установлена на уровне 13%. После превышения планки в 5 млн рублей она поднимается до 15%. Статус резидента или нерезидента при этом не имеет никакого значения. Для фрилансеров-внештатников такой же алгоритм начнут применять с 2025 года. Ставка 30% остается только для нерезидентов, которые работают в России.
Нововведения выгодны для нерезидентов, которые работают на компании, зарегистрированные в РФ, физически находясь в другой стране, но по бумагам трудясь в России. Для них налог снизился вдвое (а если годовой доход менее 5 млн рублей, то еще больше). А резиденты-удаленщики в аналогичной ситуации теперь смогут не подавать налоговую декларацию, чтобы уплатить НДФЛ с зарплаты. Работодатель будет делать отчисления сам, как если бы эти сотрудники находились на территории РФ. В проигрыше остались нерезиденты, которые живут и по документам работают за рубежом, но чья компания зарегистрирована в России. Раньше они не облагались НДФЛ, а теперь будут отдавать часть дохода в бюджет РФ.
Как платят налоги из-за рубежа самозанятые и ИП
Самозанятым может быть человек с гражданством России или одной из стран ЕАЭС. Даже не являясь налоговым резидентом РФ, можно все равно платить налог на профессиональный доход (НПД). Главное — соблюдать одно из двух условий:
-
работать в России;
-
работать на заказчика из России.
Однако, даже если человек является гражданином и налоговым резидентом РФ, но физически находится в другой стране и сотрудничает с заказчиками тоже не из РФ, использовать режим самозанятости нельзя.
Если предприниматель ведет деятельность как ИП, ситуация сложнее. Дело в том, что ИП оформляют по постоянной или временной регистрации на территории России, то есть по прописке. Этот адрес указывается в государственном реестре (ЕГРИП). Когда человек перестает быть резидентом РФ, он должен выписаться из жилья в России, а заодно закрыть ИП, «привязанное» к этому адресу.
Легально быть ИП-нерезидентом не получится. Если человек на постоянной основе переезжает в другую страну, то российская прописка становится фиктивной. А это уголовное преступление, за которое предусмотрены штраф в размере до 500 тыс. рублей или дохода за период до трех лет. Кроме того, могут грозить принудительные работы, лишение свободы на срок до трех лет, а также запрет занимать некоторые должности и вести определенную деятельность.
Что будет, если вообще не платить налоги?
Компании по закону обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников не позднее чем на следующий день после выплат работникам их дохода. Если как налоговый агент организация имела возможность удержать налог, но не сделала этого, либо не перечислила сумму в бюджет, или сделала это, но с опозданием, юридическое лицо понесет ответственность.
Согласно Налоговому кодексу, в этих случаях компании начислят штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, с которой связано нарушение. Кроме того, в бюджет обяжут уплатить пени за каждый день просрочки.
Что касается тех, кто платит налоги за себя, стоит помнить, что обязанность платить установленные налоги и сборы закреплена на самом высоком уровне, в 57-й статье Конституции РФ. За просрочку предусмотрены и пени (1/300 ключевой ставки ЦБ), и штраф в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога. А еще штраф в размере 30% от незадекларированного дохода за несданную декларацию.
Систематическое уклонение от уплаты налогов, а также задолженность в крупном размере — это уже уголовное преступление. Если за три года накопилась сумма в 2,7 млн рублей, суд назначит штраф в 300 тыс. рублей или приговорит к году тюремного заключения.
Кроме того, за ведение предпринимательской деятельности без регистрации предусмотрен административный штраф в размере от 500 до 2000 рублей. А если речь идет о незаконной продаже алкоголя и спиртосодержащей продукции, суммы возрастают до 30 000–200 000 рублей.
За незадекларированный доход предпринимателя в размере свыше 1,5 млн рублей грозит штраф до 300 тыс. рублей или шесть месяцев под арестом. Однако отметим, что Пленум Верховного суда РФ установил некоторые ограничения на применение данной статьи Уголовного кодекса.
